Документы для возмещения ндс по экспорту. Каков порядок учета и возмещения НДС при экспорте

Что такое возврат НДС ? Это возмещение некоторой части налога, который был уплачен на таможне при пересечении товаром границы, в том случае, если размер уплаченного признан излишним.
НДС взимается со всех товаров, ввозимых в страну и оплачивается конечным потребителем. Налогом облагаются все товары, произведенные в стране, независимо от того, где в дальнейшем они будут потреблены. В России все экспортные операции облагаются нулевой ставкой.

Возмещение НДС, порядок и сроки.

Возмещение налога на добавленную стоимость производится в тот день, когда поступают средства за реализацию импорта/экспорта, которые приходят на счет компании-фигуранта внешней экономической детальности.
Налогоплательщик в обязательном порядке должен поставить на учет продукцию, которая попадает под уплату НДС, для того, чтобы подтвердить факт осуществления экспортных/импортных операций. Документы и декларацию нужно предоставить в налоговые органы первичной документации, после чего в течении трех месяцев с момента внесения НДС средства будут возмещены.
Если налоговая служба принимает положительное решение, то тогда возврат средств произойдет сразу же или в виде зачета наследующий период.
В том случае, если налоговая служба примет отрицательное решение, то участник ВЭД получит уведомление в течении десяти дней.

Возвращение НДС при экспорте.

Для того, чтобы вернуть НДС при экспорте нужно заполнить документ и декларацию (расчет излишек суммы налога, который должен быть возвращен) и предоставить их в налоговую.
При положительном решении происходит возврат экспорта НДС, если же решение было отрицательным, то его можно обжаловать.
В статье 164 Налогового кодекса Российской Федерации приведен перечень товаров, к которым можно применить нулевую ставку. Использовать ее можно только том случае, если перед отгрузкой товар был на территории Российской Федерации. Для того, чтобы воспользоваться льготами, необходимо предоставить документы в налоговую службу в течении 180 дней после того, как товар пересек границу. В следующие 20 дней налогового периода необходимо предоставить “нулевую” декларацию.
Существует определенный перечень документов, который подтверждает право на получение возврата НДС при экспорте товара из России. Он так же представлен в 164 статье НК РФ, в него включены:
Контракт с иностранной компанией;
Выписка из банка, которая подтверждает поступления выручки;
Таможенная декларация;
Товаросопроводительные документы с отметкой таможенных органов.

Возвращение НДС при импорте.

На возврат НДС компания-импортёр может рассчитывать в том случае, если ваша фирма зарегистрирована и выступает как плательщик НДС, обязательным условием является то, чтобы импортированный груз не был освобожден от необходимости внесения налога, также не обойтись без документов, подтверждающих факт уплаты НДС.

Налоговая инспекция всегда тщательно проверяет суммы НДС при экспорте. За границей операции по реализации продукции облагают налогом по иной схеме. НДС рассчитывают дважды – в стране вывоза и в стране ввоза. НДС при экспорте Россия возмещает как организациям, так и частным предпринимателям.

Экспортная торговля – направление, развивать которое стремятся и бизнес, и государство. Отправка товаров (работ, услуг) за рубеж для реализации позволяет компаниям осваивать новые рынки и выходить на другой уровень.

При экспорте продукции предприятие обязано:

• вносить таможенные пошлины и делать иные платежи;
• соблюдать правила экономической политики;
• вывозить продукцию в том же состоянии, в котором она находилась во время принятия таможенной декларации;
• а также соблюдать иные законодательные нормы.

Пример реализации товаров на территории России

Фирма ООО «Меркурий» покупает продукцию на сумму 100 тыс. руб. НДС (18 %) при этом составляет 18 тыс. руб. При продаже товара в России, например, за 120 тыс. руб. НДС равен 18 тыс. 305 руб. (120 * 18 % / 118 %). Маржа составляет 120 тыс. руб. – 100 тыс. руб. = 20 тыс. руб., из которых обязательно нужно выплатить НДС. Государство получает 2 тыс. руб. (20 тыс. руб. – 18 тыс. руб. = 2 тыс. руб.). То есть размер чистой прибыли для компании – 18 тыс. руб.

Пример экспорта товара за границу

Изначальная стоимость продукции – 100 тыс. руб. НДС – 18 тыс. руб. На экспорт ее продают за 120 тыс. руб. при налогообложении в 0 % в соответствии с Налоговым кодексом РФ (по нулевой экспортной ставке). Размер чистой прибыли – 20 тыс. руб. Но фирма уже выплатила налог в размере 18 %, то есть 18 тыс. руб. Налоговая вернет эту сумму. При отправке товара на экспорт компания может получить 20 тыс. руб. + 18 тыс. руб. = 38 тыс. руб. вместо 18 тыс. руб.

С вывозимых за границу товаров организации обязаны перечислять НДС в соответствующие органы. Но делать это нужно не всегда.

При продаже продукции за границу бизнесмены вправе применять льготные нулевые процентные ставки. Однако если сделка не подтверждена в установленный срок, предприниматель оплачивает пошлину в полном объеме.

К каким товарам применима ставка 0% НДС при экспорте

НДС 0 % облагают экспорт следующих работ и услуг:

• по международной перевозке товаров;
• по поставке нефти по трубопроводу;
• по поставке газа;
• оказываемых национальной электросетью;
• по переработке товаров на таможенной территории;
• по предоставлению железнодорожного состава и контейнеров;
• водного транспорта по перевозке продукции, вывозимой в таможенной процедуре экспорта;
• работ в речных и морских портах по перевозу и хранению товара, экспортируемого через границу России.

Статья гласит, что НДС 0 % при экспорте может облагаться продукция, вывезенная в таможенном режиме. Однако обязательно должны быть предоставлены документы по НДС при экспорте, перечисленные в ст. 165 Налогового кодекса РФ. Если услуги нет в приведенном выше списке, ставка может быть иной.

Необходимо учитывать, что нефти, газа и газового конденсата в перечне быть не может, даже если соблюдены все законодательные требования.

Налог может не применяться и к работам по выпуску и продаже продукции. Список такой деятельности приведен в подп. 1 ст. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ.

Как законно не платить НДС: 2 способа оптимизации

Редакция журнала «Генеральный директор» изучила, какие ошибки допускают предприниматели при дроблении бизнеса и к чему может ФНС.

Сегодня существует особый порядок действий, применяемых при налоговом периоде, где общие затраты по операциям, облагаемым ставкой 0 %, составляет меньше 5 % от издержек, которые фирма понесла на работы по продаже товаров. В таких случаях НДС по косвенным расходам в части налога объединяется с суммой отчислений государству, взимаемых по косвенным затратам. Окончательная сумма уплаченных средств может быть предъявлена к вычету. Порядок процедуры стандартный.

Чтобы воспользоваться льготными условиями нулевой ставки, бизнесмен должен к указанному сроку предоставить всю необходимую документацию. Сразу стоит отметить, что перечень широк и могут возникнуть некоторые сложности.

Ситуация чуть упрощается, если товары перевозят на обычном транспорте, а не по трубопроводу. Также меньше трудностей возникает, если продукция не входит в группу припасов госназначения. В этом случае список документов для подтверждения НДС 0 % при экспорте следующий:

• договор между налогоплательщиком и предприятием или доверенным лицом о торговле за границей;
• таможенная декларация, где указано, что продукция выпущена при экспорте и проверке; отметка о том, что товар пересек границу на контрольном пункте (к примеру, в аэропорту);
• транспортная и сопроводительная документация на определенную продукцию с пометками органов таможни;
• договор, оформленный на посредника, если товар реализуется через агента или доверенное лицо.

Чтобы подтвердить НДС 0 % при экспорте, иную документацию (выписки из банка, счета-фактуры) необязательно сразу же предъявлять в налоговые органы. Однако ее следует сохранять, чтобы предоставить инспекторам при получении соответствующего требования.

Стоит также добавить к первому пункту, что нулевой НДС при экспорте действует только при наличии в документе подписи обеих сторон. Экспорт (и НДС на него) в 2017 г. осуществляется с определенными изменениями. С 2017 г. необходимо предоставлять документы и справки, подтверждающие, что участники договора достигли согласия по всем его вопросам – цене, продаже и т. д. Кроме того, указание всех сторон сделки и четкое описание товара (количество или масса, габариты и т. д.) обязательно.

В фискальный орган эти документы подают вместе с копиями, чтобы подтвердить товарные отношения с государствами ЕАЭС и экспортировать продукцию в другие страны. На предоставление соответствующих бумаг в инспекцию налогоплательщику дается 180 дней с даты начала вывоза товара за рубеж. Только при соблюдении всех этих требований бизнесмен или юридическое лицо получает возможность применить НДС 0 % при экспорте. Если в течение указанного времени компания не обосновала свое право на нулевую ставку, ей начисляют пошлину 10 % или 18 % в зависимости от вида вывозимых товаров.

Если предприятие, экспортирующее товары, обращается к перевозчикам без гражданства России, которые не платят в этой стране налоги, то опирается на нормы ст. 161 Налогового кодекса РФ. В соответствии с положениями этого нормативно-правового акта предприятия в России, сотрудничающие с иностранными транспортными фирмами, обязаны исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет РФ специальный налог. В данном случае компания, экспортирующая продукцию, становится налоговым агентом по НДС.

Размер ставки налогообложения для иностранца равен 20 % в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ. При этом для российского перевозчика действует нулевой НДС при экспорте. Отметим, правило применяется лишь для экспорта продукции. Если речь идет о ввозе, действуют иные нормы.

Налогоплательщик сам решает, будет он применять льготы или нет. Нередко предприятия не пользуются послаблениями, положенными им по закону, если не уверены, что могут аргументированно подтвердить свое право на них.

В отличие от налоговых льгот, установленных нормативными актами, применение при экспорте ставки НДС 0 % является непременным условием. Предприятие не освобождают от обязательных отчислений в бюджет. Оно должно на общих условиях вести учет облагаемых операций и подавать в фискальные органы декларацию по НДС.

Также предприятие непременно должно разделять учет сделок по обычным ставкам (10 % и 18 %) и нулевому налогообложению. Налог по продукции и услугам, используемых при экспортных операциях, учитывают отдельно. Здесь речь идет о затратах на покупку материалов и сырья, продукции для реализации, транспортные услуги сторонних предприятий, аренду складов и т. д. Все расходы на купленные для обеспечения экспортных операций ресурсы возмещаются из бюджета. Именно поэтому нужно строго вести учет, чтобы избежать споров по налогам.

Следует помнить, что сделки по экспорту сопровождает обязательное выставление счета-фактуры с выделенной нулевой ставкой. Документ должен быть выписан не позже чем через 5 дней с момента отгрузки товара.

Экспорт в страны ЕврАзЭС (то есть в Казахстан, Беларусь, Армению, Киргизию) имеет свои особенности. Все нормы по НДС при сотрудничестве между данными государствами занесены в Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте продукции, проведении работ, предоставлении услуг (Приложение № 18 к договору о ЕврАзЭС). В этом документе отражено, что у предприятия, поставляющего товар за границу, есть право на налогообложение в общем порядке, действующем в данной стране. Из этого следует, что при вывозе продукции в государства ЕврАзЭС при налогообложении применяются те же нормы, что и при экспорте в другие страны.

В Договоре о ЕАЭС от 29.05.2014 г. сказано, что НДС 0 % при экспорте используют при обосновании такой ставки в документации для налоговой инспекции: декларации, товарном соглашении с покупателем, заявлении о ввозе продукции на территорию государства. Экспортер при этом непременно должен подтвердить уплату всех необходимых налогов.

Если товары перемещаются по ЕАЭС (Евразийскому экономическому союзу), то есть по Армении, Беларуси, Киргизии или Казахстану, используется упрощенный таможенный регламент. Именно поэтому, чтобы обосновать применение ставки в 0 %, нужно не так много бумаг. Продавцу следует предоставить в налоговый орган следующие документы по НДС при экспорте:

• транспортную и товарную документацию на экспортную продукцию;
• заявительные бумаги на ввоз продукции и бумаги, подтверждающие, что покупатель внес косвенные налоговые платежи;
• договор между продавцом из России и покупателем из страны ЕАЭС.

Таможенная и налоговые службы обмениваются электронными документами об импорте и экспорте товаров. Предъявлять распечатанные бумаги нет необходимости. Компания-экспортер должна лишь создать электронный реестр документов и предоставить его в налоговый орган.

НДС на экспорт в Беларусь равен 0 %. Отметим, компании-продавцу необходимо доказать наличие права на нулевой налог. Чтобы подтвердить НДС 0 % при экспорте, проводят определенные процедуры.

Первая – сбор документов, подтверждающих экспорт товаров в Беларусь:

• договор, в соответствии с которым продавец вывез продукцию;
• заявление покупателя, где стоит отметка фискального органа государства-импортера о ввозе экспортированного товара и уплате косвенных налогов или о том, что ввоз такой продукции не облагался налогом;
• транспортную и (или) товаросопроводительную документацию, подтверждающую перемещение груза из России в Беларусь.

Второе – занесение информации в декларацию по НДС при вывозе товаров. Для отражения подобных операций и предусмотрена часть декларации НДС по экспорту: заполнение требуется разделам 4–6.

В разделе 5 обозначьте период появления права на налоговый вычет. В разделе 6 отражаются только те операции, по которым истек срок подачи документации, обосновывающей право применения нулевой ставки (180 календарных дней).

Третье – подача подтверждающих документов и декларации в налоговый орган.

Компания имеет право на учет НДС при экспорте по нулевой ставке, если выполняет все три процедуры и собирает документы, подтверждающие экспорт, за 180 дней со дня отгрузки. Если она этого не делает, то рассчитывает НДС по ставке 10 % или 18 %.

Отметим, с июля 2016 предприятия-экспортеры, поставляющие товары в государства ЕАЭС, должны выполнять еще одно обязательство: прописывать в счете-фактуре код вида продукции в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (утвержденной решением совета ЕЭК от 16.07.12 № 54).

Применяется ли нулевая ставка НДС при экспорте розничной купли-продажи

На основании пояснений Минфина России, НДС 0 % при экспорте не применяют, если российское предприятие реализует в таможенной процедуре экспорта товары по договорам розничной купли-продажи на вывоз из России. То есть операции, связанные со сбытом такой продукции, облагаются стандартным налогом в 10 % или 18 % (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина РФ от 8.10.2017 № 03-07-08/50684).

Отметим, НДС 0 % применяется при продаже товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, только в том случае, если в фискальную службу предоставлены бумаги, предусмотренные ст. 165 Налогового кодекса РФ. То есть документы с обоснованием НДС при экспорте, которые необходимо предъявить, это копии контракта налогоплательщика из России с иностранным партнером о поставке продукции за пределы единой таможенной территории Таможенного союза (подп. 1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ).

Договор поставки обязует продавца, занимающегося предпринимательством, передать в установленное время выпускаемую или приобретаемую им продукцию покупателю для использования в предпринимательстве или решения задач, не связанных с применением в личных, семейных, домашних и иных подобных целях (ст. 506 Гражданского кодекса РФ).

Договор розничной купли-продажи обязывает продавца, ведущего бизнес по реализации товара в розницу, передать покупателю продукцию, предназначенную для использования в личных, семейных, домашних и иных подобных целях, не связанных с предпринимательством (п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса РФ).

Подтверждение 0 % НДС при экспорте и камеральная проверка

После того как налогоплательщик подтверждает право использовать НДС 0 % при экспорте, Федеральная налоговая служба начинает камеральную проверку. Необходимо помнить, что ФНС не будет рассматривать правильность проведения только отдельной операции по экспорту. Орган контролирует весь налоговый период совершения сделки.

При камеральной проверке ФНС выявляет:

• располагает ли экспортер ресурсами, необходимыми для торговой деятельности в международном масштабе: офисом, складами, штатом работников соответствующей численности;
• есть ли в наличии все разрешительные и лицензионные документы;
• своевременно ли заключены соглашения с транспортными и логистическими предприятиями, перевозящими экспортный груз.

Вероятно, сотрудники налоговой инспекции выполнят встречные проверки, в ходе которых попросят предъявить накладные и счета-фактуры у поставщиков продукции, вывезенной за рубеж.

Если компания-экспортер в течение последнего полугода была в какой-то степени реорганизована (поменялся ее юридический адрес, проводились процедуры по слиянию и присоединению), налоговая инспекция начнет особенно пристально следить за ее международной деятельностью.

Если фирма-экспортер не располагает полным пакетом документации или же не предоставила бумаги в налоговую инспекцию своевременно, в отношении нее применяют такие санкции:

• доначисляют налог по ставке 18 % (НДС рассчитывается в размере 10 % при экспорте продукции из соответствующего списка);
• определяют налоговую базу по моменту фактического пересечения товаров российской границы;
• исчисляют пени с даты отгрузки продукции.

Если компания, экспортирующая грузы за рубеж, несвоевременно предоставила документы на НДС при экспорте, то может надеяться на возмещение НДС в следующем налоговом периоде. После передачи полного перечня бумаг в ФНС контролирующим органом принимается решение о камеральной проверке. Но она должна осуществляться лишь с начала следующего квартала и длиться три месяца.

По итогам камеральной проверки, которая продолжалась три месяца, ФНС решает, в полном или частичном объеме следует возместить предприятию-экспортеру выплаченный входной НДС. Закон позволяет ФНС принять решение в течение недели (не более).

Налогоплательщик имеет право заявить о намерении покрыть недостачу по налогам посредством направления соответствующей суммы. Если подобная информация в ФНС не передавалась, возмещенный налог поступает на расчетный счет экспортера в течение 5 банковских дней.

В некоторых ситуациях ФНС вправе не возмещать НДС экспортеру:

• если операции по вывозу товара учтены с явными ошибками, а первичные документы по НДС при экспорте составлены неточно;
• если сделки между собой совершили взаимосвязанные компании;
• если товары на учет, по мнению налоговой службы, поставлены необоснованно.

Если налогоплательщик получает отказ, то может оспорить решение инспектора ФНС, обратившись в суд или в вышестоящую инспекцию.

Раздельный учет входного НДС при экспорте товаров

Компании должны вести раздельный учет НДС по купленной продукции, которая используется для операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

В законе РФ нет правил, на основании которых предприятия могут вести раздельный налоговый учет входного НДС при проведении операций, к которым применяется налог по разным ставкам (0 % и 18 % или 0 % и 10 %). Однако порядок принятия к вычету входного НДС по сделкам с нулевым налогообложением является обособленным, а потому в реальности приходится вести раздельный учет.

Так как о методике распределения НДС при экспорте не сказано ни в одном нормативно-правовом акте, фирме нужно отразить правила ведения раздельного учета налогов в учетной политике. Если этого не сделать, фискальная служба может признать ваш учет недействительным и пересчитать все суммы по НДС.

Зачем раздельно учитывать входной НДС при экспорте? Прежде всего, для расчета входного НДС, приходящегося на операции по экспорту. Принимать входной НДС к вычету можно только после подтверждения нулевой ставки НДС. Остальная часть может спокойно приниматься к вычету в текущем налоговом периоде.

Стоит отметить, что известное правило о 5 % общей суммы совокупных затрат, позволяющее вести раздельный учет, не может применяться для отгрузки товаров на экспорт. В связи с этим компании вынуждены распределять НДС при экспорте товаров. Однако благодаря произошедшим в 2016 году изменениям делать это должны далеко не все организации.

Фирмы, экспортирующие несырьевую продукцию, не обязаны раздельно учитывать товары по НДС с 1 июля 2016 г. Но это правило действует только в отношении товаров, купленных для реализации за границу после 1 июля 2016 г. То есть, если вы приобрели несырьевую продукцию у поставщика 3 марта 2016 г., а реализовали ее иностранному партнеру на экспорт 1 апреля 2016 г., то должны будете вести раздельный учет по ней в стандартном порядке. Вам придется восстановить входной НДС по данному товару и принять его к вычету только после подтверждения ставки НДС в 0 %.

Как уже было отмечено, предприятиям, экспортирующим несырьевые товары, вести раздельный учет продукции по входному НДС с 1 июля 2016 г. не нужно. При этом на подтверждение нулевой ставки НДС, как и прежде, отводится 180 дней.

Как заполнить декларацию по НДС на экспорт

При заполнении декларации по налогам при поставке товара за границу следует учитывать, вовремя ли была собрана документация, подтверждающая НДС 0 % при экспорте.

Вариант 1. Документация, которая подтверждает нулевую ставку по НДС, собрана вовремя.

В этом случае информация об операциях по экспорту заносится в раздел 4 за квартал, в течение которого собрана документация. Если за этот период вы предоставляете сведения только об операциях по экспорту, то, кроме раздела 4, нужно заполнить и подать в ИФНС:

• титульный лист;
• раздел 1;
• раздел 8;
• раздел 9.

Если в течение прошедшего квартала вы выполняли и другие процедуры, которые должны быть отражены в отчете по НДС, просто занесите раздел 4 в свою декларацию.

В разделе 4 содержатся 4 блока строк 010 – 050. В одном блоке суммарно отражены операции, относящиеся к одному коду из раздела III Приложения 1 к Порядку заполнения декларации. О правилах указания кодов сказано в разделе 4. Если нужно отобразить операции больше чем по 4 кодам, используйте дополнительную страницу раздела 4.

Заполняя 4-й раздел, обозначьте:

• код операции (строка 010);
• стоимость продукции, отгруженной на экспорт (строка 020);
• сумму входного налога, принимаемого к вычету на операции по экспорту, на товары, цена которых занесена в строку 020 (строка 030). В этой строчке не отражают суммы входного налога на товары (работы, услуги), принятые к учету с 1 июля 2016 г. и использованные для экспорта несырьевой продукции. Налог данного типа показывается по стандартной схеме при учете товаров (работ, услуг);

• общая сумма всех строк 030 (строка 120). Если у вас несколько страниц раздела 4, строку 120 нужно заполнить на первой;
• строка 130 не заполняется;
• строки 060–080 также не заполняются. Вносить в них информацию нужно только в том случае, если корректируется налоговая база и вычеты из-за того, то покупатель вернул экспортированную продукцию;
• строки 090 и 110 не заполняются. Исключения составляют случаи, когда цена продукции, отгруженной на экспорт, увеличивается или уменьшается.

Вариант 2. Документация, которая подтверждает НДС 0 % при экспорте , не собрана своевременно.

В этом случае подается уточненная декларация за квартал, в течение которого предприниматель отгрузил товары на экспорт. При подготовке отчета оформляют дополнительные страницы книги покупок и книги продаж. Заполненными в уточненной декларации должны быть:

• раздел 6, где отражают начисление по неподтвержденным экспортным операциям по обычной ставке (10 % или 18 %);
• приложение 1 к разделу 8;
• приложение 1 к разделу 9;
• разделы, которые были заполнены в поданы в ИФНС в составе первоначальной декларации;
• раздел 6, состоящий из двух блоков строк 010–040. В каждом блоке суммарно отражены операции одного кода. С кодами можно ознакомиться в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации.

Заполняя 6 раздел, вам следует указать:

• код операции (строка 010);
• цену экспортированной продукции (без учета НДС), документация по которой не собрана своевременно (строка 020);
• сумму НДС, исчисленного с цены экспортированной продукции по ставке 10 % или 18 % (строка 030);
• сумму вычетов, которые отражены в строке 020, по продукции (работам, услугам), купленной для операций по экспорту (строка 040). В строчке не указывают суммы входного налога по товарам (работам, услугам), которые были приняты к учету с 01.07.2016 г. и использованы для экспорта несырьевой продукции. Этот налог принимается к вычету в стандартном порядке при учете товаров (работ, услуг);
• общую сумму налога со всех операций, по которым нулевая ставка НДС при экспорте не была подтверждена вовремя (строка 050). Если вы заполняли несколько страниц раздела 6, строка 050 заполняется только на первой;
• общую сумму вычетов по неподтвержденным экспортным операциям (строка 060). При заполнении нескольких страниц раздела 6 строка 060 заполняется только на первой странице;
• строки 070–100 не заполняются. Вносить в них какую-либо информацию нужно лишь в том случае, если корректируется налоговая база и сумма вычетов из-за того, что покупатель вернул экспортированную продукцию;
• строки 110–150 также не заполняются. Исключения составляют лишь случаи, когда повышается или уменьшается стоимость отгруженной продукции.

На странице 001 раздела 6 отобразите результаты расчета налога по данному разделу:

• если число по строке 050 превышает сумму по строке 060, то в строке 161 указывают величину налога к уплате (разницу между значениями по строкам 050 и 060);
• если число по строке 050 ниже суммы по строке 060, то в строке 170 указывают величину налога, которую требуется возместить (разницу между значениями по строкам 060 и 050).

Другие разделы, которые раньше были заполнены в изначально сформированной декларации, не требующие корректировок, менять не нужно.

Пример

ООО «Бета» заключило контракт на поставку в Швецию:

• одежды для детей из натурального кролика и овчины (размер ставки НДС составляет 10 % (абз. 3 подп. 2 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса));
• изделий из натуральной кожи и меха (по ставке НДС 18 %).

Экспортный контракт заключили на общую сумму 16 млн рублей. Стоимость одежды для детей составила 3 млн 200 тыс., кожаных и меховых изделий – 12 млн 800 тыс. рублей. Фирма обратилась к таможенному брокеру, чтобы выполнить таможенное оформление. Цена на его услуги составила 118 тыс. руб., включая НДС 18 тыс. руб.

В отведенные сроки компания собрала всю необходимую документацию, подтверждающую, что имеет право применять НДС 0 % при экспорте. Бухгалтер «Беты» распределил сумму НДС со стоимости брокерских услуг пропорционально цене одежды для детей и меховых и кожаных изделий.

По строке с кодом 1011410 (реализация продукции, не указанной в п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ):

• по строке 020 (налоговая база) – 12 800 000 руб.;
• по строке 030 (налоговые вычеты) – 14 400 руб. (18 000 руб. : 16 000 000 руб. × 12 800 000 руб.).

По строке с кодом 1011412 (реализация продукции, указанной в п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ):

• по строке 020 (налоговая база) – 3 200 000 руб.;
• по строке 030 (налоговые вычеты) – 3 600 руб. (18 000 руб. – 14 400 руб.).

Возмещение НДС при экспорте товаров в 2017 году

Возместить экспортный НДС компания может только в том случае, если подтвердит, что использовала приобретенное сырье (материалы, услуги) при производстве продукции или продала купленные товары иностранным предприятиям.

Есть два варианта возмещения предприятию уплаченного НДС:

• получение суммы НДС из бюджета на расчетный счет (в данном случае у фирмы не должно быть задолженностей перед бюджетом);
• оформление зачета уплаченной суммы НДС в счет предстоящих платежей в бюджет.

Компания, продающая товары за пределы страны, может претендовать на возврат экспортного налога, если она уплатила НДС в бюджет. Если этого не произошло, предприятию, поставляющему продукцию за рубеж, экспортный НДС не может быть возмещен.

ФЗ от 30.05.2016 № 150-ФЗ ввел новые правила на экспорт (НДС). В 2017 г. фирмы могут объявить к вычету налог при экспорте после принятия товаров на учет и получения счетов-фактур. Таким образом, условия вычета налогов и при поставках за границу и по внутрироссийским операциям идентичны. Соответственно, у организаций больше нет необходимости в раздельном учете НДС.

Подчеркнем, нововведения не действуют для компаний, поставляющих за рубеж сырьевую продукцию. К ней п. 10 ст. 165 Налогового кодекса РФ относит:

• продукты химической и связанных с ней других отраслей промышленности;
• минеральную продукцию;
• древесину и древесные изделия;
• древесный уголь;
• жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни;
• драгоценные металлы;
• недрагоценные металлы и изделия из них.

В 2017 г. о возмещении НДС при экспорте сырьевой продукции фирма может заявить в последний день квартала, в течение которого готовила документацию по ставке 0 % (п. 9 ст. 167 Налогового кодекса РФ). Компании необходимо передать в налоговый орган контракт, таможенную декларацию, копии транспортных и товаросопроводительных документов. На сбор бумаг организациям отводят 180 календарных дней.

Если сырьевую продукцию компания планировала продавать на внутреннем рынке и НДС по товарам (работам, услугам), связанным с ее экспортом, принимали к вычету по общей схеме в момент ее внесения в учет, НДС на дату экспортной отгрузки по ней нужно будет восстановить (п. 3 ст. 172 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина от 28.08.2015 № 03-07-08/49710).

Чтобы возместить уплаченную сумму НДС после реализации продукции на экспорт, необходимо предоставить документы, подтверждающие факт продажи. В п. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ приведен список необходимых в данном случае бумаг. Период подтверждения продажи товаров на экспорт равен 180 дням со дня отметки таможенной службы (п. 9 и 10 ст. 165 НК РФ).

Комплект необходимых документов нужно отправить в налоговый орган по месту регистрации. Проверяет бумаги инспекция в течение не более 3 месяцев со дня принятия. Если орган выносит положительное решение, то с этой даты уплаченная сумма НДС возвращается компании в течение двух недель.

Заявление налоговых вычетов при продаже товаров на экспорт производится в следующем порядке:

• вычет предъявленной суммы НДС производится на момент определения налоговой базы (п. 3 ст. 172 Налогового кодекса РФ);
• вычет стоимости налога, предъявленного на 181 день при отсутствии подтверждающей документации, производится в день, соответствующий моменту следующего исчисления НДС 0 % при экспорте (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Экспортный НДС возвращается в таком порядке:

1. С зарубежным партнером заключается договор с указанием схемы оплаты: авансом или фактической при отгрузке товара.
2. Оформляется паспорт сделки в банке. Если отгружается товар на всю сумму договора, паспорт сделки закрывают.
3. Предоплата поступает на расчетный счет. В течение двух недель составляется справка о валютных операциях с указанием цели получения денег.
4. Формируется отгрузка по ставке НДС 0 %.
5. Ежемесячный отчет с указанием кода ТНВЭД на реализованную продукцию подается в отдел статистики таможенного управления.
6. Формируется заявление на подтверждение НДС по нулевой ставке. В ст. 165 Налогового кодекса РФ указан перечень необходимой документации.
7. Оформляется декларация НДС на экспорт, заполнение которой предполагает занесение информации в 4-й и 6-й разделы.
8. Сведения вносятся в программу ПИК-НДС. Информация формируется в электронном формате и отправляется в ИФНС.
9. Из ИФНС поступает требование предоставить документы для камеральной проверки.

Важно! У предприятий, поставляющих товар за рубеж, есть право не применять ставку 0 % по НДС. Общее правило гласит, что действует нулевая ставка НДС при экспорте. Но фирмы, реализующие и перевозящие продукцию за границу, в 2018 году смогут не применять ее (законопроект № 113663-7).

Для отказа от НДС 0 % при экспорте необходима подача заявления в инспекцию. Предоставить его следует не позже 1 числа квартала, с которого фирма решает не применять ставку НДС 0 %. Отказаться от нее можно на срок не менее 12 месяцев. В этом случае налог будет начисляться по ставкам 10 % или 18 % на все операции.

Пример

Компания «Уют Плюс» и фирма Slava (Венгрия) заключили контракт на поставку мебели. Цена составила 18 740 евро за партию. Компания «Уют Плюс» купила у фирмы «Мебельщик» кресла и диваны на сумму 1 211 800 рублей. Размер НДС – 184 850 рублей. Кресла и диваны доставили фирме Slava, что обошлось в 7 400 рублей.

При оформлении декларации бухгалтер компании «Уют Плюс», работающий в программе 1С, должен перевести евро в рубли. Только в этом случае отчет будет считаться правильно заполненным.

На момент формирования декларации курс евро был равен 74,18 рублям. Прибыль организации тогда составила 1 390 133 рублей. Для возврата средств компания «Уют Плюс» подала в налоговый орган документацию, подтверждающую вывоз товара на экспорт. Бухгалтеру потребовалось сделать следующие проводки:

Как известно, ставка НДС при экспорте товаров (вывозе за пределы РФ) составляет 0%, если в течение 180 дней собран необходимый пакет подтверждающих документов (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. п. 2, 3 Протокола о взимании косвенных налогов (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе)). Если документы для подтверждения НДС при экспорте не собраны, то ставка составляет 18% на дату отгрузки.

При этом, и в том и в другом случае экспортер имеет право на вычеты «входного» НДС по товарам (работам, услугам), относящимся к экспортной отгрузке (п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ). Ранее налоговый вычет НДС при экспорте заявлялся в особом порядке - на момент определения налоговой базы. То есть на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, перечисленных в статье 165 НК РФ, либо в периоде отгрузки, если пакет не собран в срок.

Таким образом, вычет НДС откладывался на длительный период после принятия к учету товаров (работ, услуг), предназначенных для экспортной операции. Данное правило ставило экспортеров в неравное положение по сравнению с копаниями, реализующими товары на внутреннем рынке по ставкам 18% (10%).

Что изменилось с 1 июля 2016?

С 1 июля 2016 г., благодаря Закону от 30 мая 2016 г. N 150-ФЗ, ситуация с экспортным вычетом изменилась.

В пункте 3 статьи 172 НК РФ появился новый абзац, благодаря которому норма об особом порядке экспортного вычета, не будет распространяться на операции по реализации товаров, указанных в подпунктах 1 и 6 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

То есть входной НДС, относящийся к экспортной поставке товаров, перечисленных в вышеуказанных подпунктах, теперь принимается к вычету в общем порядке - на дату принятия к учету товаров, работ, услуг. Законом № 150-ФЗ определено, что данное правило действует только в отношении товаров (работ, услуг), принятых к учету после 1 июля 2016 г.

Напомним, что в подпункте 6 пункта 1 статьи 164 НК РФ речь идет о реализации драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Банку России, банкам. Те лица, которые могут быть признаны субъектами добычи и производства драгоценных металлов в соответствии со специальным законодательством о недрах, драгкамнях и драгметаллах, то есть, прежде всего, имеющие лицензию на право пользования участками недр (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).

Но большинство товаров, получивших право на ускоренный налоговый вычет, относятся к подпункту 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, то есть реализуют товары, вывезенные в таможенной процедуре экспорта, а также товары, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.

Итак, с 1 июля 2016 года при реализации товаров, перечисленных в подпунктах 1 и 6 пункта 1 статьи 164 НК РФ, для вычета сумм входного НДС не надо ожидать, когда будет собран (не собран) пакет документов и наступит момент определения налоговой базы. Вычеты по товарам (работам, услугам), использованным для экспортной операции, производятся в общем порядке: при наличии счета-фактуры поставщика и принятии товаров, работ, услуг на учет. К тому же экспортерам товаров, перечисленных в подпунктах 1 и 6 пункта 1 статьи 164 НК РФ теперь не надо в учетной политике закреплять правила раздельного учета «входного» НДС при экспорте товаров (изменен пункт 10 статьи 165 НК РФ).

Исключением из нового правила являются сырьевые товары, вывезенные в режиме экспорта, либо помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.

Для них сохраняется прежний порядок: входной НДС принимается к вычету в момент определения налоговой базы.

Понятие сырьевых товаров дано в пункте 10 статьи 165 НК РФ. Это минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. В этом же пункте сказано, что коды видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС определяются Правительством РФ.

Данный перечень пока не утвержден. Однако, если он и будет утвержден в ближайшее время, то в силу статьи 5 НК РФ вступит в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода, то есть не ранее 1 октября. Поэтому перечень в любом случае в 3 квартале применяться не будет.

Что делать экспортеру? Пока данный перечень Правительством не утвержден, можно воспользоваться единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (утв. Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54). В частности, разделами 5 (минеральные продукты), 6 (продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности), 9, группа 44 (древесина и изделия из нее, древесный уголь), 14 (жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы), 15 (недрагоценные металлы и изделия из них).

Если товары приняты к учету до 1 июля 2016 г.

Повторимся, все вышеназванные поправки относятся только к тем товарам (работам, услугам), которые будут приняты на учет, начиная с 1 июля 2016г., соответственно, и к тем экспортным операциям, которые будут совершены, начиная с названной даты (пункт 2 статьи 2 Закона N 150-ФЗ).

То есть вычет товаров (работ, услуг), принятых к учету с 1 июля и предназначенных для экспортной отгрузки несырьевых товаров, с 3 квартала 2016 года будет отражаться по общим правилам в Разделе 3 налоговой декларации по НДС. Однако, если товары (работы, услуги) приняты на учет до 1 июля 2016 года, в отношении них по-прежнему нужно вести раздельный бухгалтерский учет входного НДС при экспорте и заявлять налоговый вычет в «старом» порядке: либо в периоде, когда собран пакет, либо на дату отгрузки, если пакет не собран.

Например, приобрели и приняли к учету товары в июне. Во 2 квартале приняли НДС к вычету, поскольку полагали, что товар будет реализован на внутреннем рынке. Но товар внутри страны так и не был продан, а в августе был отгружен на экспорт. Полагаем, что в данной ситуации в периоде отгрузки товара на экспорт НДС нужно восстановить к уплате в бюджет, а принять к вычету уже в периоде, когда будет собран пакет документов.

НДС при экспорте товаров в ЕАЭС

Правила уплаты НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС (Беларусь, Армения, Казахстан, Киргизия) закреплены в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014г.). Согласно пункту 3 Протокола при экспорте товаров с территории одного государства - члена на территорию другого государства - члена ЕАЭС экспортер имеет право на налоговые вычеты (зачеты) в порядке, предусмотренном законодательством своего государства.

Таким образом, в отношении налоговых вычетов при экспорте товаров в страны ЕАЭС применяются те же правила НК РФ, что и в отношении экспорта в иные страны.

Кроме того, для экспортеров в страны ЕАЭС с 1 июля 2016г. действуют поправки в статью 169 НК РФ.

Напомним, в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС. Счета-фактуры не составляются при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ.

Однако с 1 июля 2016г. Законом № 150-ФЗ данное правило дополнено подпунктом 1.1 - если освобожденный от налогообложения товар вывозится за пределы территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС счета-фактуры экспортеру составлять нужно.

Обратите внимание, новая норма применяется только при реализации товаров. Если налогоплательщик реализует контрагенту из ЕАЭС работы или услуги, освобожденные от налогообложения, то счета-фактуры не выставляются

Кроме того, с 1 июля 2016г. в счет-фактуру, выставляемый в адрес покупателя товаров из ЕАЭС, добавили новый реквизит - код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (был дополнен пункт 5 статьи 169 НК РФ).

Таким образом, при вывозе любого товара за пределы территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС в счете-фактуре необходимо будет указывать соответствующий код вида товара. Правда, специальной графы для данного реквизита в счете-фактуре нет, будем ждать изменений в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Пока, полагаем, код можно указать в строке «Наименование товара».

Этот реквизит нужен налоговым органам для контроля за экспортными вычетами, чтобы определить какие именно товары отгружаются в ЕАЭС (сырьевые или нет).

Таким образом, с 1 июля 2016г. экспортеры несырьевых товаров смогут получить вычет НДС в ускоренном порядке. К ним больше не применяется правило о раздельном учете входного НДС. Новый порядок применяется только при реализации товаров на экспорт, в т.ч. в страны ЕАЭС. В отношении работ, услуг (в частности, международной перевозки), облагаемых НДС по ставке 0%, ничего не изменилось.

Уважаемые клиенты - участники ВЭД!

C 20 ноября 2018 1 вступает в силу Указание Банка России от 05.07.2018 № 4855-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 16.08.2017 № 181-И 2 », ознакомиться с нормативным документом Банка России можно по ссылке).

Изменения устанавливают контроль за возвратом резидентами от нерезидентов предоставленных займов и процентов по ним на свои счета в уполномоченных банках 3 .

Обязанность резидентов по возврату займов и процентов установлена Законом № 64-ФЗ с 14.04.2018 для следующих договоров займа:

• заключенных после 14.04.2018;
• заключенных до 14.04.2018, в условия которых внесены существенные изменения после 14.04.2018.

Для постановки на учет договора о предоставлении займа нерезиденту резидент обязан представить в Банк информацию об ожидаемых сроках репатриации иностранной валюты и (или) валюты РФ.

Ожидаемые сроки рассчитываются в соответствии с Инструкцией № 181-И (Приложение 3):

• сроки возврата займа и процентов определяются на основании кредитного договора или рассчитываются резидентом самостоятельно;
• в расчет прибавляется срок осуществления кредитными организациями перевода денежных средств;
• ожидаемый срок репатриации денежных средств не может превышать дату завершения исполнения обязательств по договору займа.

Информация о представленных резидентом ожидаемых сроках отражается Банком в ведомости банковского контроля по кредитному договору п.8.2 «Описание графика платежей по возврату основного долга и процентных платежей».

Ведомость банковского контроля по кредитным договорам дополняется разделом

V. Сведения об исполнении резидентом требования статьи 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» 4 с подразделами:

V.I – Сведения о возврате основного долга;

V.II – Сведения об уплате процентных платежей.

Ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению от нерезидента средств, причитающихся по договорам займа, установлена частью 4 статьи 15.25 Кодекса административных нарушений Российской Федерации (в редакции Закона № 64-ФЗ и Закона № 325-ФЗ 5).

При переводе контракта (кредитного договора) на обслуживание в другой уполномоченный банк резидент обязан предоставить в новый банк Учета контракта (далее – банк УК) дополнительно следующую информацию 6:

• дату постановки на учет контракта (кредитного договора);
• дату снятия с учета контракта (кредитного договора) в предыдущем банке УК;
• регистрационный номер предыдущего банка УК.

В настоящее время резидент представляет в новый банк УК только контракт (кредитный договор), либо выписку из него и информацию об уникальном номере контракта (кредитного договора).

При оформлении справки о подтверждающих документах по договорам о предоставлении займа с кодом вида контракта 5 – «предоставление займа нерезиденту» необходимо в поле «Примечание» указать признак:

«Ф» - в случае представления документов, подтверждающих наступление условий невозврата займа (пункты 8-10 части 2 статьи 19 Закона № 173-ФЗ);

«П» - в случае представления документов, подтверждающих исполнение обязательств по уплате процентных платежей нерезидентом иным способом, отличным от расчетов.

Обращаем внимание физических лиц – резидентов!

Требования статьи 19 Закона № 173-ФЗ о возврате займов и процентов по ним на счета в уполномоченных банках распространяется также на резидентов - физических лиц.

Указанием № 4855-У утвержден порядок представления заимодавцами- физическими лицами в Банк документов и информации по договорам займа, в том числе:

• при списании иностранной валюты или валюты РФ по договору займа, сумма обязательств которого равна или превышает в эквиваленте 3 (три) миллиона рублей физическое лицо - резидент должно представить в уполномоченный банк также информацию об ожидаемых сроках репатриации денежных средств;
• при возврате займа, осуществлении процентных и иных платежей нерезидентом по договору займа физическое лицо - резидент должно сообщить уполномоченному банку информацию о назначении такого платежа в срок не позднее 30 (тридцати) рабочих дней, следующих за днем зачисления иностранной валюты или валюты РФ на счет физического лица;
• другие.

1 Указание Банка России от 05.07.2018 N 4855-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 16 августа 2017 года N 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее – Указание № 4855)
2 Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее – Инструкция № 181-И)
3 Соблюдение резидентом требований статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173- ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон № 173-ФЗ) в редакции Федерального закона от 03.04.2018 № 64-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» и статью 15.25 Кодекса Российской Федерации «Об административных правонарушениях» (далее – Закон № 64-ФЗ).
4 По аналогии с договорами об экспорте и импорте товаров и услуг
5 Федеральный закон от 14.11.2017 № 325-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" и статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (далее – Закон № 325-ФЗ) вступивший в силу с 14.05.2018
6 Указанную информацию резиденту направляет предыдущий банк УК (банк, который снимает с учета контракт по основанию 6.1.1 Инструкции № 181-И).

Налог на добавленную стоимость - важнейшая составляющая для государственной казны. Его отчисляет предприниматель, но фактически взнос оплачивает обычный потребитель, когда покупает товары. И чтобы уменьшить нагрузку на плательщика, принято несколько изменений в этом виде налогообложения.

Кто теперь не платит НДС

С текущего года ряды «льготников» значительно пополнились. Ставкой НДС в 0% теперь наделены:

• компании, предоставляющие сотовую и мобильную связь;
• участники сделок по купле-продаже земли;
• услуги аэропортов (навигационные и ремонтные);
• перевозки по воздуху в Калининградской области;
• сделки, совершенные по системе Tax Free;
• перевозчики экспортных товаров посредством железнодорожного транспорта;
• выпуск облигаций, ценных бумаг и акций.

Важно! Право на получение стопроцентной льготы по НДС нужно доказать. Если сделать этого не получится, то придется платить по 18% за всех контрагентов.

НДС при экспорте товаров

Ввиду тесного сотрудничества многих российских предпринимателей со странами ближнего и дальнего зарубежья, интерес к оплате и возврату НДС при экспорте товаров в 2018 году особый. Право на получение 100% льготы теперь имеют следующие виды деятельности:

• международная перевозка продукции;
• транспортировка нефти через трубопровод;
• продажа газа;
• услуги национальной электросети;
• переработка товаров которая осуществляется на территории таможни;
• предоставление контейнеров и составов для ж/д перевозок;
• предоставление услуг водного транспорта.

Важно! Сумма налога на добавленную стоимость тщательно проверяется в момент прохождения таможенного контроля. Поэтому очень важно тщательно ее просчитывать.

Порядок получения льготной ставки

Для того чтобы возместить уплаченную сумму по НДС при осуществлении экспорта продукции, потребуется собрать такой пакет документов:

• соответствующее заявление;
• договор с иностранным партнером;
• декларация;
• выписка из банка, подтверждающая переводы за границу;
• сопроводительные документы по товару;
• договор с посредником, если таковой имеется.

В распоряжении у предпринимателя будет 6 месяцев с момента пересечения грузом границы. Процесс сбора документов не быстрый, поэтому не стоит откладывать его в «долгий ящик». Как только все бумаги будут собраны, их следует отнести в налоговую по месту регистрации компании. Особенно важно своевременно подать заявление.

Стоит быть готовым к бюрократическим тяжбам, которые могут существенно увеличить время на сбор нужных бумаг. Некоторым предпринимателям так и не удается пройти этот барьер, и в результате приходится отстаивать свое право на возмещение налога через суд.

После того, как налоговая получает документы, назначается дата камеральной проверки. Ее продолжительность составляет три месяца. Именно от того, как пройдёт бизнесмен «камералку», будет зависеть судьба вычета. Если вскроется сокрытие доходов или будут предоставлены не все документы, то о возмещении можно будет забыть. Или придется ждать дополнительно месяц, пока налоговики рассмотрят запоздалое заявление на вычет, поданное предпринимателем после прохождения аудита. Если все хорошо, то в течение семи рабочих дней после камеральной сверки принимается решение о возврате 18% НДС. Алгоритм возврата налога на добавленную стоимость выглядит так:

1. Налоговый орган направляет письмо в казначейство по округу.
2. В течение 5 дней (рабочих) переводится уплаченная ранее сумма НДС на расчетный счет организации.
   По желанию налогоплательщика деньги могут не переводиться, а быть зачтены в счет будущих налоговых платежей.

Важно! При условии своевременной подачи заявки на возврат уплаченных 18% у налоговой службы будет 12 дней. Отсчет начнется после завершения аудита. После истечения срока на сумму начнут начисляться проценты.

Как получить вычет быстрее

Существует ускоренная процедура возврата налога при вывозе за границу товаров. Ключевым ее моментом является досрочное завершение камеральной сверки – через два месяца. На эту государственную услугу могут рассчитывать лишь те организации, которые имеют низкий или средний уровень налогового риска (его определяет Система управления рисками). Также компания обязана соответствовать одному из требований:

1. Заявленная для компенсации сумма НДС не должна быть больше совокупной суммы налогов (налог на прибыль и НДС), а также акцизов и НДПИ, которые были уплачены за 3 прошлых года.
2. Доля операций с контрагентами, имеющими низкий уровень риска, должна составлять не менее 90%.

Несмотря на то, что 2018 год обозначился существенным послаблением в плане налогообложения для ряда предпринимателей, впереди грядет череда увеличения налоговых ставок. По мнению многих экспертов НДС уже в следующем году поднимется до 22%, а НДФЛ до 15%.

Возврат НДС: когда это возможно

Любые внешнеэкономические контакты с зарубежным партнерами сопряжены с экспортом товаров за пределы страны. Вывоз товаров за пределы страны и распространение их на зарубежных рынках очень выгодно для государства. Основной момент – наполнение валютой платежного баланса. По этой причине Россия активно поддерживает экспортную политику и поддерживает предпринимателей.

Налоговое законодательство предусматривает существенную льготу – нулевую ставку НДС. В этом случае выгода для экспортеров еще больше.

Экспорт НДС 2018 по нулевой ставке возможен в таких случаях:

• Международная перевозка товаров.
• Поставка нефти трубопроводным транспортом.
• Поставка газа.
• Услуги национальной электросетью.
• При переработке товаров на таможенной территории.
• Услуг по предоставлению ж/д составов и контейнеров.
• Услуги водного транспорта для перевозок, в случае вывоза за пределы таможенной территории.
• Ряд других случаев.

Воспользоваться нулевой ставкой можно только в отведенные законом сроки. Для подтверждения права на такую налоговую льготу предпринимателю требуется предоставить определенный набор документов. Не всегда это легко, ведь бюрократические трудности никто не отменял.

Требуемые документы

Нулевая ставка НДС при экспорте применяется в случае подачи полного пакета документов. Среди них:

1. Контракт с иностранным партнером. Нужна копия, на которой четко различаются подписи обоих сторон. В отдельных случаях документ может иметь иную форму, что определена законом.
2. Декларация – в бумажном или электронном виде. В ней обязательно содержится отметка таможенного органа о выпуске товара и фактическом пересечении ним границы.
3. Выписка из банковского счета, что подтверждает перечисления соответствующей суммы, согласно контракту.
4. Транспортные или товаросопроводительные, другие документы, на которых есть отметка таможенных органов касательно убытия и перемещения товара.
5. Договор с посредником, если товар поставлялся с помощью такой организации.

Сроки подачи декларации для нулевого НДС при экспорте – 6 месяцев с момента пересечения товаром границы. Данный пакет предоставляется в налоговую инспекцию по месту регистрации.

По закону требуется указанный пакет, но инспектора налоговой часто требуют дополнительные бланки, среди них:

• Квартальный отчет. Осуществляется его проверка, редко ограничиваются проверкой только одной декларации.
• Также осуществляется проверка поставщика, как проводиться оплата товаров.
• Ведется контроль: полноты штата работников, наличие офисного помещения, лицензий, склады.

Некоторые особенности применения нулевой ставки

После подачи всех документов налоговая проводит камеральную проверку. Продолжительность ее до 3-х месяцев. Если в ходе ее не будут предоставлены все необходимые документы или не выполнены требования, то применение нулевой ставки, а значит и возмещение НДС при экспорте не разрешается.

Камеральная проверка имеет следующую специфику:

1. Проверка компании экспортера на право ведения подобной деятельности.
2. С особой тщательностью осуществляется проверка реорганизованных компаний, которые сменили место нахождения офиса.

Расхождения в результате проверки нежелательны, ведь в таком случае нулевую ставку не разрешат применить. В дальнейшем подавать пакет документов на ее применение разрешено, но опять же процесс проверки будет такой же.

Случается, что в отведенный срок документы не предоставляются, многих предпринимателей интересует, произойдет ли возврат НДС при экспорте. В таком случае варианты такие:

• Начисляется налог в размере 10 или 18%. Ставка зависит от категории товара. Начисление пошлины происходит от момента отгрузки товаров, а не прошествия срока, что отводиться на подачу документов.
• Как результат образуется просрочка, что приводит к необходимости уплаты пени.

Варианты возврата НДС

Если предприниматель имеет право на возмещение налога, то процесс этот можно осуществить двумя путями: перечисление на расчетный счет или зачтение в предстоящие налоговые платежи. В первом случае требуется указать соответствующие реквизиты. В любой ситуации требуется сообщить в налоговый орган, какой вариант выбирает компания, чтобы в дальнейшем не было недоразумений.

Какой вариант возмещения НДС при экспорте товаров в 2018 году, каждая компания выбирает наиболее удобный для себя вариант.

Случается, что вопрос касательно возмещения решается в суде. Причина – бюрократические тяжбы, которые многие предприниматели просто не в силах пройти.

Пошаговый алгоритм действий при возврате НДС

Порядок действий для всех предпринимателей, которые претендуют на возмещение аналогичный.

Этап 1

Заключение контракта с иностранным партнером. В процессе проводиться проверка основных позиций контракта. Когда плательщик – третье лицо, то обязательно обозначаются его данные. Очень важно однозначно определить порядок оплаты, в том числе моменты касательно предоплаты.

Этап 2

Формирование паспорта сделки. Так как международные операции валютные, без оформления данного документа не обойтись. Совершить это можно в банке, который имеет соответствующую аккредитацию. Уточнить перечень необходимых документов и сроки проведения действий можно в том же банке.

После отгрузки – необходимый шаг это закрытие паспорта сделки.

Этап 3

Зачисление авансового платежа на счет. Тут уже происходит плотное взаимодействие с банком. После поступления на счет средств в течение 14 дней требуется получить справку об осуществлении валютной операции. В нее вносятся данные касательно целей получения валюты на счет. Эта справка используется финансовым учреждением. Очень важно оформить ее в отведенные сроки (в отдельных банках срок более 14 дней), в противном случае экспортера ждет штраф в пределах 40 тыс. рублей.

Этап 4

Формирование отгрузки. Чтобы восстановление НДС при экспорте произошло, отгрузка формируется в программе 1С или в другой подобной. При этом ставка формируется 0%, важно, чтобы была документация, которая это подтверждает.

Этап 5

Отчетность. Она формируется и сдается в статистический отдел Таможенного органа. На этом шаге важно правильно сформировать коды ТН ВЭД на товар, который экспортируется. Процедура эта не легкая, ведь требуется верно внести код, в случае ошибочного его определения существует вероятность «заработать» штраф.

Бланк отчетности можно найти на официальном сайте отдела таможенной статистики.

Этап 6

Заявление на 0% НДС. Перед тем как подавать указанный выше пакте документов в налоговой орган, требуется сформировать соответствующую заявку. Она заполняется на бланке установленного образца в свободной форме.

Этап 7

Декларация. Далее происходит формирование декларации по НДС. При этом охватывается весь квартал, в котором производилась операция. При этом используются электронные книги покупок. Не следует забывать, что в них отображаются только данные касательно продукции, что реализована и подкреплена заявлениями о ввозе товара, которые передает иностранный контрагент.

В результате происходит формирование разделов 4 и 6 налоговой декларации, при этом указываются соответствующие коды экспортных операций.

Этап 8

Сдача документов в налоговую, и прохождение камеральной проверки.

Нулевая ставка НДС при экспорте в страны Таможенного союза

Учет НДС при экспортировании в страны ЕАЭС имеет свою специфику. Как таковой подобный вывоз товара за пределы страны с позиции НК РФ – не является экспортом. Процедура налогообложения в этом случае регламентируется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов. В таком случае экспорт называется внутренним в пределах ЕАЭС, тут всегда применяется нулевая ставка. Для оформления такой льготы должны предоставляться документы:

1. Экспортный контракт.
2. Заявление касательно ввоза и оплаты косвенных налогов.
3. Товаросопроводительные документы.
4. Выписки из банка, что подтверждают получение выручки.

Вывод

Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте обязательное условие, для получения возмещения. Процесс этот нельзя назвать простым, ведь требуется предоставить пакет документов и пройти проверку налоговой, преодолевая бюрократические преграды на пути.

Видео: НДС при экспорте